В системе реализованы особенности учета следующих финансовых инструментов:
Термины и определения
При дальнейшем описании используются следующие термины и определения:
Амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства определяется как первоначальная стоимость (а) за вычетом выплат основной суммы; (б) плюс или минус накопленная амортизация разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения, определенная с применением метода эффективной ставки процента; (с) минус частичное списание на обесценение.
Метод эффективной ставки процента – метод расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства и распределения процентного дохода или расхода на весь применимый срок. При использовании метода эффективной ставки процента амортизация отражает постоянную ставку (норму доходности) на балансовую стоимость соответствующего актива или обязательства, в отличие от линейного метода, предполагающего равномерное отнесение на доходы и расходы.
Эффективная ставка процента – ставка, которая позволяет всю расчетную сумму ожидаемых в будущем денежных поступлений или выплат по финансовому инструменту за ожидаемый период его действия привести путем дисконтирования к первоначально признанной чистой балансовой стоимости соответствующего финансового актива или финансового обязательства.
Номинальная процентная ставка за кредит - процентная ставка, предусматриваемая договором займа.
Справедливая стоимость – сумма, на которую может быть обменен актив или исполнено обязательство при совершении операции между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию независимыми сторонами.
Основные допущения
Документы данного раздела не рассматривают аспекты учета обязательства по финансовой аренде. Особенности финансовой аренды см. выше, в подразделе «Финансовая аренда (учет у лизингополучателя)».
Основным различием МСФО от РСБУ в учете финансовых инструментов является учет кредитов и займов полученных и займов выданных с процентной ставкой существенно (более чем на 10%) выше или ниже рынка, учет долгосрочной задолженности по амортизированной стоимости и обесценение дебиторской задолженности.
Краткосрочная задолженность фактически не пересчитывается по амортизированной стоимости, ввиду несущественности отличий амортизированной стоимости и номинальной стоимости. Однако, если задолженность уже была оценена по амортизированной стоимости, ее реклассификация из долгосрочной в краткосрочную при приближении сроков погашения не ведет к изменению оценки.
Дебиторская и кредиторская задолженности «по умолчанию» относятся к краткосрочной, что на практике обеспечивается настройками соответствующих правил трансляции. Задолженность по кредитам и займам полученным транслируется как долгосрочная или краткосрочная в соответствии с российской классификацией.
Обесценение дебиторской задолженности осуществляется путем начисления 100%-ного резерва при выполнении следующих условий:
Просрочка задолженности составляет более Х дней (конкретное число дней задается пользователями);
Нет признаков, что задолженность будет в обозримое время возвращена (то есть, нет гарантийных писем, новых графиков погашения, согласованных с должником, и т.п.).
Основные операции по работе с финансовыми инструментами
Типичными операциями по работе с финансовыми инструментами являются:
Определение справедливой стоимости долгосрочной задолженности путем дисконтирования будущих денежных потоков по рыночной процентной ставке;
Начисление финансовых процентов («высвобождение» дисконта);
Реклассификация задолженности согласно срокам погашения (из долгосрочной в краткосрочную, или наоборот), в том числе частичная.
При этом, по дебиторской задолженности обычно также начисляется резерв снижения стоимости (резерв сомнительных долгов), а по кредитам и займам обычно предусматривается первоочередное погашение процентов, а только во вторую очередь – погашение основного долга.
Uploading ....