| | | |
 Uploading ....Предполагается, что перед отражением специфики МСФО по кредитам и займам полученным пользователь: произвел трансляцию фактических оборотов по получению кредитов и займов из российского учета (кредит счетов 66, 67); заполнил специфические дополнительные реквизиты договора (см. ниже); заполнил график погашения (обычно на основании приложения к кредитному договору или договору займа) в документе «Дополнительные условия по договору» (в отличие от договоров финансовой аренды, описанных выше, здесь не требуется создавать пообъектные графики платежей – достаточно общего); проверил/ввел необходимые актуальные значения рыночных ставок по кредитам и займам в одноименный справочник.
Справочник «Рыночные ставки по кредитам и займам» Справочник «Рыночные ставки по кредитам и займам» (раздел «МСФО (БИТ)» - подраздел «Финансовые инструменты») предназначен для хранения рыночных ставок по кредитам и займам, которые должны быть внесены пользователями Системы перед тем, как начинать отражение финансовых инструментов по МСФО с использованием описываемой ниже функциональности. (Источником информации о рыночных ставках по кредитам может служить, например, «Бюллетень банковской статистики», публикуемый на интернет-сайте ЦБ РФ). Каждый элемент справочника включает в себя следующие сведения (реквизиты): «Валюта» – валюта кредитов или займов; «Период» – дата, начиная с которой применяются данные значения ставок; В табличной части каждая запись включает в себя колонки: «Число дней до» - максимальная продолжительность срока кредита в днях, при которой применимо данное значение процентной ставки (ставка может быть различной по краткосрочным и по долгосрочным кредитам); «Ставка» - значение рыночной процентной ставки (в процентах годовых). После ввода информации по долгосрочным кредитам элемент справочника может выглядеть следующим образом:
Справочник «Договоры контрагентов» - дополнительные реквизиты договоров кредита/займа В справочнике «Договоры контрагентов» по кнопке «Дополнительные реквизиты» в нижней части формы становится видимой одноименная закладка, через которую можно перейти к вводу дополнительных реквизитов, необходимых для функционирования документов по учету финансовых инструментов. В открывающейся форме ввода необходимо заполнить следующие реквизиты: 1.На закладке «Основная»: Тип договора – выбрать значение «Кредиты полученные» или «Займы полученные»; Фактический период – указать фактический период платежей по кредиту или займу (это облегчит автоматизированное заполнение графиков платежей в документе «Дополнительные условия по договору» - описание см. ниже);
2.На закладке «Номинальные ставки» - указать значение номинальной процентной ставки по кредиту или займу, согласно договору.
Замечания. Если процентная ставка по договору установлена в виде абсолютного значения (например, 6,5% годовых), то в поле «Ставка» указывается это абсолютное значение, а поле «Дополнительная составляющая» оставляется незаполненным. В этом случае в списке в колонке «Вид ставки» будет указано «Простая» (см. рисунок выше).
Если процентная ставка по договору установлена как плавающая, то есть в виде «базовая ставка (LIBOR и т.п.) + X %», то в поле «Ставка» вводится процент, добавляемый к базовой ставке, а в поле «Дополнительная составляющая» выбирается тип базовой ставки. Тогда в списке в колонке «Вид ставки» указывается «Плавающая», и колонка «Дополнительная составляющая» показывается как заполненная соответствующим значением. Дополнительная закладка «Параметры финансовых инструментов» непосредственно пользователем не заполняется (недоступна для редактирования – только для чтения), она заполняется автоматически документом «Признание финансовых активов (МСФО)» (куда пользователь и вводит нужную информацию – о счетах учета и т.п.).
Ввод вида и значения ставки в случае абсолютного значения выглядит следующим образом:
Непосредственно значения базовых ставок (LIBORи т.п.) вводятся в специальный регистр сведений «Дополнительные ставки (МСФО)» (раздел «МСФО (БИТ)» - подраздел «Финансовые инструменты»). Документ «Дополнительные условия по договору» Документ предназначен для ввода графиков платежей по договору, которые необходимы в дальнейшем для расчета справедливой стоимости соответствующих финансовых активов (займов выданных, дебиторской задолженности) или обязательств (займов и кредитов полученных, кредиторской задолженности). В шапке документа необходимо указать следующие реквизиты: Очень важно не забыть в правом верхнем углу окна формы документа установить флаг «Формировать движения» - тогда при проведении график запишется в специальный регистр, и дальнейшие функции программы смогут использовать этот график. График платежей (на одноименной закладке) может быть введен несколькими способами: Вручную – обычным добавлением записей в табличную часть документа, с указанием дат и сумм предполагаемых платежей (все остальное для описываемой функциональности не является важным, хотя для иных целей может быть ключевым); С использованием сервиса автоматического заполнения.
Сервис автозаполнения (кнопка «График», далее «Изменить график») призван помочь заполнить график в случаях равномерных периодических платежей, а именно: Путем распределения общей суммы платежей на периодической основе; Путем фиксации периодического платежа (то есть, если известна сумма платежа за период, ее можно «распространить» на все периоды).
При первом способе окно настройки сервиса будет выглядеть следующим образом:
При втором способе настройки следует выбрать режим «Периодическое заполнение», а в графе «Сумма» указать сумму платежа, приходящуюся на один период (то есть ту, которая будет предусмотрена в графике для каждого из периодов). После заполнения формы настройки по кнопке «Заполнить график» (и далее – «Сформировать график») происходит заполнение графика в табличной части. Замечание. Если большинство платежей по графику являются одинаковыми (например, часто при кредите – все платежи, кроме последнего), то целесообразно заполнить график автоматически за все периоды с одинаковыми суммами, а отличающуюся сумму (или суммы) добавить вручную. При проведении документа (по кнопке проведения  или «ОК» - в последнем случае документ будет закрыт) осуществляется запись в регистр «Финансовые графики», что можно посмотреть по кнопке «Перейти» (и далее – если из появившегося списка выбрать пункт «Финансовые графики»).
Документ «Признание финансовых инструментов (МСФО)», вид операции «Кредиты и займы полученные» Документ предназначен для отражения по МСФО особенностей оценки долгосрочных кредитов и займов полученных, после отражения операций трансляции. В частности, идет речь об оценке обязательства по амортизированной стоимости с использованием эффективной ставки процента. При проведении документа формируется график начисления процентов. В программе реализован расчет процентов одним из следующих вариантов: Для видов операций «Кредиты и займы полученные» и «Кредиты и займы полученные – Ввод начальных остатков» способ расчета процентов задается в параметре «Способ расчета ЭСП по кредитам и займам полученным» учетной политики организации (Регистр сведений «Учетная политика (МСФО)»). Для всех прочих видов операций документа способ расчета процентов задается в параметре «Способ расчета ЭСП по кредитам и займам полученным (кроме кредитов и займов полученных)». При вводе нового документа из окна списка сначала возникает окно выбора вида операций документа (он является универсальным для нескольких видов операций), из которых надо выбрать «Кредиты и займы полученные»:
После этого по нажатию «ОК» документ вводится с выбранным видом операции. Правда, если вид операции выбран ошибочно – ничего страшного в этом нет, можно просто выбрать необходимый вид операции непосредственно в документе:
В шапке документа указывается дата документа (может быть любой между датой фактического получения кредита или займа и датой окончания месяца получения этого кредита или займа; если необходимо, дата вводится «задним числом»; в случае, если кредит или займ получен в последний день месяца, то дата документа будет равна дате получения, нужно выставить время документа более позднее, чем в документе, которым отражено получение). Кроме того, в шапке документа указываются: На закладке «Основная» указываются счета учета: Долгосрочных обязательств – счет учета долгосрочной задолженности без учета процентов; Краткосрочных обязательств – счет учета краткосрочной задолженности без учета процентов; Долгосрочных процентов – счет учета процентов, подлежащих уплате в долгосрочной перспективе (что обычно бывает редко); Краткосрочных процентов – счет учета краткосрочной задолженности по процентам; Распределяемых платежей – счет, на который изначально транслируются все уплаты кредита или займа, и с которого в дальнейшем происходит распределение платежей (на погашение основного долга и уплату процентов – в пропорциях, которые следуют из расчетов по МСФО).
Также на данной закладке выбирается способ отражения расходов. Это отдельный справочник: программа позволяет относить расходы не только на один определенный счет/аналитику, но и на несколько различных счетов/аналитик, с распределением по заданным коэффициентам (графа «К.» - см. рисунок ниже).
По кнопке «Назначить основным» данный способ будет подставляться в документы для данной организации по умолчанию. Далее по кнопке «Обновить» появляются ключевые показатели документа: Эффективная ставка («Ставка ЭСП (годовая)») – заполняется по данным справочника «Рыночные ставки по кредитам и займам» в валюте документа на дату документа; «Ставка номинальная (годовая)» - заполняется, согласно установленному в учетной политики организации (Регистр сведений «Учетная политика (МСФО)») параметру «Способ получения номинальной ставки». В том случае, если значение данного параметра равно «По договору», то ставка заполняется из дополнительного реквизита договора (Закладка «Номинальные ставки»), а если значение этого параметра равно «Рассчитывается», то ставка рассчитывается на основании графика платежей; «Вид кредита или займа» - указывается «Нерыночный», если номинальная ставка более чем на 10% отличается от рыночной; в ином случае автоматически подставляется значение «Рыночный»; «Справедливая стоимость» - дисконтированная по эффективной ставке стоимость обязательства, если кредит или займ не является рыночным; «Номинальная сумма обязательств».
Замечание. Если реквизит «Номинальная сумма обязательств» не заполняется автоматически, нужно проверить, действительно ли на счете обязательств числится задолженность (например, через отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету (управленческий)», который находится в разделе «Управленческий учет (БИТ)»). Если не числится, возможно, либо неправильно указан счет учета в документе, либо задолженность не транслировалась в МСФО. При проведении документа формируются: 1.Графики финансовых начислений (справки-расчеты) – в валюте взаиморасчетов и в валюте регламентированного учета (рублях). Они отражаются в системе как записи в регистр накопления «Финансовые начисления (МСФО)»;
Справки доступны по кнопке «Печать», и далее – соответствующий пункт выпадающего списка: 
Сам график выглядит следующим образом:
По кнопке «Сохранить копию» можно экспортировать его, в частности, в Excel: для этого в появившемся окне диалога нужно задать имя, выбрать формат таблицы Excel и местонахождение файла: 2.Формируются проводки при нерыночном займе: Дт Счет обязательства долгосрочного Кт Счет резерва (Сумма обязательства оттранслированного – Сумма обязательства продисконтированного по рыночной ставке) - начислен резерв при кредите по ставке ниже рыночной; или Дт Счет резерва Кт Счет обязательства долгосрочного (Сумма обязательства продисконтированного по рыночной ставке - Сумма обязательства оттранслированного) - начислен резерв при кредите по ставке выше рыночной. Замечания. Как видно из приведенных проводок, предполагается, что мы признаем и оцениваем по амортизированной стоимости долгосрочные займы и кредиты. Если согласно методике все или часть полученных кредитов и займов транслируются на счета учета краткосрочных обязательств, но на самом деле подлежат оценке по амортизированной стоимости, то есть два варианта решения: изначально необходимо реклассифицировать задолженность на счет учета долгосрочных обязательств вручную (т.е. с помощью документа «Операция (управленческий)» - раздел «МСФО (БИТ)» или «Управленческий учет (БИТ)», и в нем выбрать регистр бухгалтерии «Журнал проводок (международный)»), либо с помощью документа «Реклассификация задолженности из долгосрочной в краткосрочную (МСФО)» с установленным флагом корректировки краткосрочной задолженности (подробнее – см. ниже), и только затем вводить документ «Признание финансовых инструментов (МСФО)»; ввести в реквизит документа «Счет учета долгосрочных обязательств» счет краткосрочных обязательств. Тогда номинальная сумма обязательства будет автоматически считана со счета краткосрочный обязательств, и документ заполнится. Но в этом случае «попытка обмана» программы приведет к тому, что последующие документы в части счета учета долгосрочных обязательств будут заполняться некорректно.
Формируются записи в регистр сведений «Параметры финансовых инструментов (МСФО)» (счета учета, способ отражения расходов, вид кредита или займа – рыночный или нерыночный); Формуется запись в регистр сведений «События финансовых инструментов (МСФО)» - регистрируется событие «Признание».
Документ «Начисление процентов по финансовым инструментам (МСФО)», вид операции «Кредиты и займы полученные» Документ предназначен в данном контексте для ежемесячного отражения в учете по МСФО начисления процентов по полученным кредитам и займам. Как и в предыдущем документе, вид операции можно выбрать либо непосредственно в самом документе (кнопка «Операция»), либо перед вводом нового документа в списке документов через специальное окно выбора видов операций. Начисление процентов производится автоматически в связи с графиком финансовых начислений, который ранее сформирован документом «Признание финансовых инструментов (МСФО)» - см. выше. Пользователю необходимо указать только дату (в месяце, за который будут начисляться проценты), организацию и валюту. После этого можно нажать кнопку «Заполнить» и выбрать из появляющегося списка пункт «Заполнить по организации». В табличную часть документа автоматически подставятся данные по всем кредитам и займам, которые подпадают под начисление процентов за месяц документа по выбранной организации. При этом заполняются по каждому кредиту и займу: Контрагент; Договор контрагента; Валюта и курс взаиморасчетов; Сумма процентов по ЭСП (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте); Сумма процентов по номинальной ставке (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте); Амортизация резерва (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте), как разница между суммами процентов по эффективной и по номинальной процентной ставке; Счет краткосрочных процентов; Счет резерва.
Счет расходов (с аналитикой или без) может быть указан либо непосредственно на закладке «Договоры», либо на закладке «Счета учета». Целесообразно использовать первый способ указания счета для случая, когда по разным договорам счета учета затрат и/или их аналитика, и второй – когда счет и аналитика учета расходов по процентам совпадают для всех договоров.
На закладке «Дополнительно» можно указать какой-либо комментарий к документу (текст, который не влияет на проводки). При проведении документа в учете по МСФО формируются записи: Дт Счет расходов Кт Счет процентов краткосрочных (Сумма процентов по ЭСП по строке) -начисление процентов по рыночной ставке процента. Дт Счет резерва Кт Счет доходов (Сумма по строке) -на сумму амортизации резерва, если остаток на счете резерва кредитовый (то есть, кредит/займ взят по ставке ниже рыночной). Дт Счет расходов Кт Счет резерва (Сумма по строке) -на сумму амортизации резерва, если остаток на счете резерва дебетовый (то есть, кредит/займ взят по ставке выше рыночной). Пример проводок для нерыночного кредита со ставкой выше рыночной:
Кроме того, в регистре сведений «События финансовых инструментов (МСФО)» фиксируется событие «Начисление процентов». Документ «Реклассификация задолженности из долгосрочной в краткосрочную», вид операции «Кредиты и займы полученные» Документ используется ежемесячно для выделения краткосрочной части долгосрочной задолженности (а при необходимости – полной реклассификации долгосрочной задолженности в краткосрочную). Вид операции может быть выбран как в самом документе (по кнопке «Операция» - и далее выбор соответствующей операции из списка), так и в специальном окне выбора операций, которое показывается перед вводом нового документа. Пользователь должен указать минимальный набор сведений (дату документа, в которой важным является месяц и год, организацию, валюту), после чего может по кнопке «Заполнить» (и далее – путем выбора пункта «Заполнить по организации») автоматически внести сведения по всем договорам, которые являлись долгосрочными на конец предыдущего месяца, в табличную часть в разрезе следующего: Контрагент; Договор контрагента; Валюта и курс взаиморасчетов; Сумма долгосрочной части задолженности по графику (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте); Сумма долгосрочной части задолженности по счету учета (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте); Сумма реклассификации (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте) – в виде разницы между суммой той долгосрочной части, которая должна быть (по графику), и той, которая реально числится на счете учета долгосрочной задолженности (по счету); Счет долгосрочных обязательств; Счет краткосрочных обязательств.
После заполнения закладки «Договоры» документ будет выглядеть следующим образом:
На закладке «Дополнительно», помимо комментария, важным при определенных обстоятельствах является флаг «Корректировать краткосрочную задолженность»:
Если флаг установлен, то в случае отрицательного значения в графе «Сумма реклассификации», то есть, когда часть задолженности должна быть переклассифицирована из состава краткосрочной в долгосрочную, проводка по такой реклассификации записывается, иначе – нет. По умолчанию, при проведении документа делаются записи на сумму реклассификации: Дт Счет обязательства долгосрочный Кт Счет обязательства краткосрочный (Сумма по строке) -Реклассификация задолженности по договорам кредитов и займов (В случае реклассификации краткосрочной задолженности в долгосрочную – проводка обратная). Пример проводок по реклассификации из долгосрочной задолженности в краткосрочную:
Документ «Распределение платежей по кредитам и займам» Предполагается, что при трансляции все платежи по кредитам и займам (и погашение основного долга, и выплата процентов) будут отнесены на один промежуточный счет, с которого затем эти платежи будут распределены с помощью настоящего документа в соответствии с суммами начислений процентов по МСФО (т.е. по эффективной процентной ставке), а не по российскому учету. Вид операции «Кредиты и займы полученные» может быть выбран либо непосредственно в документе («Операция» - и далее нужный элемент списка), либо в окне выбора вида операции, которое активируется перед вводом нового документа в систему. Как и ряд других документов, данный документ имеет функцию автоматического заполнения. Предварительно в шапке документа необходимо указать: После этого по кнопке «Заполнить» (с дальнейшим выбором из списка пункта «Заполнить по организации») можно автоматически получить данные обо всех договорах кредитов и займов, по которым за месяц были платежи:
При этом по каждой строке указываются: контрагент; договор контрагента; валюта и курс взаиморасчетов – по данным учета и справочника курсов валют; сумма к распределению (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте) – по данным дебетового сальдо счета распределяемых платежей); сумма процентов погашенных (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте) – по данным счета краткосрочных процентов; сумма погашения обязательства (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте) – вычисляется как разница между суммой к распределению и суммой процентов погашенных; счет краткосрочных процентов (который был указан при признании соответствующего фин. инструмента); счет краткосрочных обязательств (который был указан при признании соответствующего фин. инструмента); счет распределяемых платежей (который был указан при признании соответствующего фин. инструмента).
При проведении документа формируются записи по кредиту счета распределяемых платежей в дебет счетов краткосрочных процентов (в части суммы погашенных процентов) и краткосрочных обязательств (в части суммы погашения обязательств по основному долгу). Пример проводок приведен на рисунке ниже.
Документ «Корректировка графиков финансовых начислений» Предназначен для корректировки графиков погашения в случае изменений условий договоров по кредитам и займам. При вводе нового документа в шапку вводятся ключевые реквизиты – вид источника задолженности (выбирается значение «расчеты по кредитам и займам»), организация, контрагент, договор контрагента. После этого по кнопке «Заполнить» можно автоматически загрузить в табличную часть данные графика платежей, который существовал до момента данной корректировки (при этом данные грузятся в обе колонки – «Сумма без НДС (старый)» и «Сумма без НДС (новый)», но для редактирования доступна только вторая из них).
Далее пользователь может скорректировать график начислений – по любым записям, по которым не было движений по отражению операций с финансовыми инструментами. Строки в табличной части за период, когда такие движения были, отражаются в табличной части серым фоном (на рис. выше – строки по 7 включительно) и не доступны для редактирования. После редактирования графика платежей можно по кнопке «Рассчитать» определить новые значения эффективной ставки процента, исходя из того принципа, что к окончанию периода платежей вся существующая задолженность должна быть погашена. При проведении документа записывается измененный график финансовых начислений (в регистр накопления «Финансовые начисления (МСФО)», который учитывается при отражении операций в учете в дальнейшем. Проводок по международному учету документ не формирует.
|
|
|
| | | |
|
