Кредиторская задолженность

После этого по нажатию «ОК» документ вводится с выбранным видом операции. Правда, если вид операции выбран ошибочно – ничего страшного в этом нет, можно просто выбрать необходимый вид операции непосредственно в документе:

В шапке документа указывается дата документа (может быть любой между датой фактического возникновения кредиторской задолженности и датой окончания месяца образования задолженности; если необходимо, дата вводится «задним числом»; в случае, если задолженность образовалась в последний день месяца, то дата документа будет равна дате возникновения задолженности, но нужно выставить время документа более позднее, чем в документе, которым отражена задолженность при трансляции).

Кроме того, в шапке документа указываются:

• Организация;

• Контрагент (кредитор);

• Договор контрагента.

На закладке «Основная» указываются счета учета:

• Долгосрочных обязательств – счет учета долгосрочной задолженности;

• Краткосрочных обязательств – счет учета краткосрочной задолженности;

• Счет резерва (только для случая, если задолженность не связана с расчетами с поставщиками и подрядчиками).

Далее по кнопке «Обновить» появляются ключевые показатели документа:

• Эффективная ставка («Ставка ЭСП (годовая)») – заполняется по данным справочника «Рыночные ставки по кредитам и займам» в валюте документа на дату документа;

• «Справедливая стоимость» (долгосрочная) - дисконтированная по эффективной ставке стоимость обязательства, если кредит или займ не является рыночным; рассчитывается исходя из срока платежа по договору, и эффективной ставки процента, по формуле Номинальная сумма обязательства/(1+r)t, где r – рыночная ставка процента, t =(дата документа +отсрочка платежа)/12; пересчитывается при изменении Эффективной ставки;

• «Номинальная сумма обязательств» (долгосрочная) – сумма задолженности, числящаяся на счете и относящаяся согласно графику платежей к долгосрочной задолженности.

Замечание. Если реквизит «Номинальная сумма обязательств» не заполняется автоматически, нужно проверить, действительно ли на счете краткосрочных обязательств числится задолженность (например, через отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету (управленческий)», который находится в разделе «Управленческий учет (БИТ)»). Если не числится, возможно, либо неправильно указан счет учета обязательств в документе, либо задолженность не транслировалась в МСФО.

При проведении документа формируются:

1.Графики финансовых начислений (справки-расчеты) – в валюте взаиморасчетов и в валюте регламентированного учета (рублях). Они отражаются в системе как записи в регистр накопления «Финансовые начисления (МСФО)»;

Справки доступны по кнопке «Печать», и далее – соответствующий пункт выпадающего списка.

Сам график выглядит следующим образом:

Фактически он представляет из себя «раскрытие дисконта» - начисление сложных процентов по рыночной ставке на ежемесячной основе. Погашение отражается в соответствии с реальным графиком платежей, заданным в документе «Дополнительные условия по договору».

По кнопке «Сохранить копию» можно экспортировать его, в частности, в Excel: для этого в появившемся окне диалога нужно задать имя, выбрать формат таблицы Excel и местонахождение файла:

2.Формируются проводки:

А) Выделение на отдельный счет долгосрочной части задолженности (поскольку предполагается, что в ходе трансляции до проведения данного документа вся дебиторская задолженность отражалась как краткосрочная):

Дт Счет учета краткосрочных обязательствКт Счет учета долгосрочных обязательств

Б) Кроме того, отражается резерв в виде разницы между номинальной и справедливой стоимостью задолженности на дату документа:

Дт Счет учета долгосрочных обязательств Кт Счет резерва

Сумма = Разница между номинальной и справедливой стоимостью

Аналитика – Контрагент, Договор

Валюта, валютная сумма– в валюте задолженности.

Замечание: в качестве счета резерва выступают счета учета приобретенных ценностей (различные субсчета и аналитики), если речь идет о задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (что определяется по виду договора – «с поставщиком» или «с комитентом»). При этом аналитика счетов и субсчетов приобретенных ценностей  в проводке распределяются пропорционально доле оборота каждого субсчета/аналитики в общем обороте по приобретению, приведшему к возникновению данной кредиторской задолженности. Подробности такого распределения можно видеть на отдельной закладке «Распределение». На этой закладке при необходимости можно внести счета-исключения (например, счет «НДС по приобретенным ценностям») – тогда обороты по этим счетам не будут участвовать в корректировке.

Проводки, таким образом, будут следующими:

Дт Счет учета долгосрочных обязательств Кт Счета учета приобретенных активов и затрат – эффект отсрочки

3.Формируются записи в регистр сведений «Параметры финансовых инструментов (МСФО)» (счета учета);

4.Формуется запись в регистр сведений «События финансовых инструментов (МСФО)» - регистрируется событие «Признание».

Документ «Начисление процентов по финансовым инструментам (МСФО)» 

Документ «Начисление процентов по финансовым инструментам (МСФО)» с видом операции «Кредиторская задолженность» предназначен в данном контексте для ежемесячного отражения в учете по МСФО начисления процентов по кредиторской задолженности, ранее оцененной по амортизированной стоимости – «высвобождения дисконта». Как и в предыдущем документе, вид операции можно выбрать либо непосредственно в самом документе (кнопка «Операция»), либо перед вводом нового документа в списке документов через специальное окно выбора видов операций.

Начисление процентов производится автоматически в связи с графиком финансовых начислений, который ранее сформирован документом «Признание финансовых инструментов (МСФО)» - см. выше.

Пользователю необходимо указать только дату (в месяце, за который будут начисляться проценты), организацию и валюту. После этого можно нажать кнопку «Заполнить» и выбрать из появляющегося списка пункт «Заполнить по организации». В табличную часть документа автоматически подставятся данные по всем задолженностям, которые подпадают под начисление процентов за месяц документа по выбранной организации.

При этом заполняются по каждой строке:

• Контрагент;

• Договор контрагента;

• Валюта и курс взаиморасчетов;

• Сумма процентов по ЭСП (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте) – определяется исходя из графика финансовых начислений, рассчитанного и записанного в Системе документом «Признание финансовых инструментов (МСФО)»;

• Амортизация резерва (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте), равна сумме процентов по ЭСП;

• Счет краткосрочных процентов;

• Счет резерва.

Счет расходов (с аналитикой или без) может быть указан либо непосредственно на закладке «Договоры», либо на закладке «Счета учета». Целесообразно использовать первый способ указания счета для случая, когда по разным договорам счета учета затрат и/или их аналитика, и второй – когда счет и аналитика учета расходов по процентам совпадают для всех договоров.

На закладке «Дополнительно» можно указать какой-либо комментарий к документу (текст, который не влияет на проводки).

При проведении документа в учете по МСФО формируются записи:

Дт Счет расходов Кт Счет учета долгосрочной дебиторской задолженности      Сумма процентов 

Если речь идет о задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками (что определяется по типу договора – «с поставщиком» или «с комитентом»), то больше никаких проводок не делается. 

Если же речь идет об иных счетах расчетов, делается еще проводка на амортизацию резерва:

Дт Счет расходовКт Счет резерва

Пример проводки:

Кроме того, в регистре сведений «События финансовых инструментов (МСФО)» фиксируется событие «Начисление процентов».

Замечания. 

1. По краткосрочным задолженностям считается, что отклонение амортизированной оценки от номинальной суммы невелико и не может считаться существенным, поэтому дисконтирование и начисление процентов по краткосрочным задолженностям не производится.

2. Однако,если задолженность изначально считалась долгосрочной и была продисконтирована, а потом вследствие приближения срока погашения в порядке реклассификации отнесена к краткосрочной задолженности, начисление процентов по такой задолженности необходимо продолжать до полного раскрытия дисконта.  При этом вместо счета долгосрочных обязательств в документ должен вручную подставляться счет учета краткосрочной задолженности.

Документ «Реклассификация задолженности из долгосрочной в краткосрочную (МСФО)»

Документ «Реклассификация задолженности из долгосрочной в краткосрочную (МСФО)» с видом операции «Кредиторская задолженность» используется ежемесячно для выделения краткосрочной части долгосрочной задолженности (а при необходимости – полной реклассификации долгосрочной задолженности в краткосрочную). Вид операции («Кредиторская задолженность») может быть выбран как в самом документе (по кнопке «Операция» - и далее выбор соответствующей операции из списка), так и в специальном окне выбора операций, которое показывается перед вводом нового документа. 

Пользователь должен указать  минимальный набор сведений (дату документа, в которой важным является месяц и год, организацию, валюту), после чего может по кнопке «Заполнить» (и далее – путем выбора пункта «Заполнить по организации») автоматически внести сведения по всем договорам, которые являлись долгосрочными на конец предыдущего месяца, в табличную часть в разрезе следующего:

• Контрагент;

• Договор контрагента;

• Валюта и курс взаиморасчетов;

• Сумма долгосрочной части задолженности по графику (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте);

• Сумма долгосрочной части задолженности по счету учета (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте);

• Сумма реклассификации (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте) – в виде разницы между суммой той долгосрочной части, которая должна быть (по графику), и той, которая реально числится на счете учета долгосрочной задолженности (по счету);

• Счет долгосрочных обязательств;

• Счет краткосрочных обязательств.

После заполнения закладки «Договоры» документ будет выглядеть следующим образом:

На закладке «Дополнительно», помимо комментария, важным при определенных обстоятельствах является флаг «Корректировать краткосрочную задолженность»:

Если флаг установлен, то в случае отрицательного значения в графе «Сумма реклассификации», то есть, когда часть задолженности должна быть переклассифицирована из состава краткосрочной в долгосрочную, проводка по такой реклассификации записывается, иначе – нет.

По умолчанию, при проведении документа делаются записи на сумму реклассификации:

Дт  Счет обязательства долгосрочный  Кт Счет обязательства краткосрочный  (Сумма по строке) -Реклассификация задолженности

    (В случае реклассификации краткосрочной задолженности в долгосрочную – проводка обратная).

Пример проводок по реклассификации из долгосрочной задолженности в краткосрочную: