| | | |
 Uploading ....Предполагается, что при трансляции дебиторская задолженность отражена по номиналу на счетах учета краткосрочной дебиторской задолженности. Система содержит специальный функционал: по работе с долгосрочной задолженности; по начислению/восстановлению резервов обесценения (или, по другому, резервов сомнительных долгов).
Документ «Признание финансовых инструментов (МСФО)» Документ «Признание финансовых инструментов (МСФО) с видом операции «Дебиторская задолженность» предназначен для отражения по МСФО особенностей оценки долгосрочных дебиторских задолженностей, после отражения операций трансляции. Также перед заполнением документа должны содержаться в Системе графики платежей по всем долгосрочным задолженностям (при необходимости нужно заполнить документ «Дополнительные условия по договору» - подробнее см. выше п.2.1.3 данного руководства). В частности, идет речь об оценке обязательства по амортизированной стоимости с использованием эффективной (рыночной) ставки процента. При вводе нового документа из окна списка сначала возникает окно выбора вида операций документа (он является универсальным для нескольких видов операций), из которых надо выбрать «Дебиторская задолженность»:
После этого по нажатию «ОК» документ вводится с выбранным видом операции. Правда, если вид операции выбран ошибочно – ничего страшного в этом нет, можно просто выбрать необходимый вид операции непосредственно в документе:
В шапке документа указывается дата документа (может быть любой между датой фактического возникновения дебиторской задолженности и датой окончания месяца образования задолженности; если необходимо, дата вводится «задним числом»; в случае, если задолженность образовалась в последний день месяца, то дата документа будет равна дате возникновения задолженности, но нужно выставить время документа более позднее, чем в документе, которым отражена задолженность при трансляции). Кроме того, в шапке документа указываются: Организация; Контрагент (дебитор); Договор контрагента.
На закладке «Основная» указываются счета учета: Долгосрочных обязательств – счет учета долгосрочной задолженности; Краткосрочных обязательств – счет учета краткосрочной задолженности; Счет резерва (только для случая, если задолженность не связана с расчетами с покупателями и заказчиками).
Далее по кнопке «Обновить» появляются ключевые показатели документа: Эффективная ставка («Ставка ЭСП (годовая)») – заполняется по данным справочника «Рыночные ставки по кредитам и займам» в валюте документа на дату документа; «Справедливая стоимость» (долгосрочная) - дисконтированная по эффективной ставке стоимость актива; рассчитывается исходя из срока платежа по договору, и эффективной ставки процента, по формуле Номинальная сумма обязательства/(1+r)t, где r – рыночная ставка процента, t = (дата документа + отсрочка платежа)/12; пересчитывается при изменении Эффективной ставки; «Номинальная сумма обязательств» (долгосрочная) – сумма дебиторской задолженности, числящаяся на счете и относящаяся согласно графику платежей к долгосрочной задолженности.
Замечание. Если реквизит «Номинальная сумма обязательств» не заполняется автоматически, нужно проверить, действительно ли на счете краткосрочной дебиторской задолженности начислена сумма (например, через отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету (управленческий)», который находится в разделах «МСФО (БИТ)», «Получение данных (БИТ)», «Управленческий учет (БИТ)»). Если не числится, возможно, либо неправильно указан счет учета актива в документе, либо задолженность не транслировалась в МСФО. При проведении документа формируются: Графики финансовых начислений (справки-расчеты) – в валюте взаиморасчетов и в валюте регламентированного учета (рублях). Они отражаются в системе как записи в регистр накопления «Финансовые начисления (МСФО)»;
Справки доступны по кнопке «Печать», и далее – соответствующий пункт выпадающего списка. Сам график выглядит следующим образом:
Фактически он представляет из себя «раскрытие дисконта» - начисление сложных процентов по рыночной ставке на ежемесячной основе. Погашение отражается в соответствии с реальным графиком платежей. По кнопке «Сохранить копию» можно экспортировать его, в частности, в Excel: для этого в появившемся окне диалога нужно задать имя, выбрать формат таблицы Excel и местонахождение файла:
2. Формируются проводки: А) Выделение на отдельный счет долгосрочной части задолженности (поскольку предполагается, что в ходе трансляции до проведения данного документа вся дебиторская задолженность отражалась как краткосрочная): Дт Счет учета долгосрочных обязательствКт Счет учета краткосрочных обязательств Б) Кроме того, отражается резерв в виде разницы между номинальной и справедливой стоимостью задолженности на дату документа: Дт Счет учета резерва Кт Счет учета долгосрочных обязательств Сумма = Разница между номинальной и справедливой стоимостью Аналитика – Контрагент, Договор Валюта, валютная сумма– в валюте задолженности.
Замечание: в качестве счета резерва выступает счет выручки (различные субсчета), если речь идет о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (что определяется по виду договора – «с покупателем» или «с комиссионером»). При этом аналитика счета выручки и субсчета счета выручки в проводке распределяются пропорционально доле оборота каждого субсчета/аналитики в общем обороте по выручке, приведшему к возникновению данной дебиторской задолженности. Подробности такого распределения можно видеть на отдельной закладке «Распределение». На этой закладке при необходимости можно внести счета-исключения – тогда обороты по этим счетам не будут участвовать в корректировке.
Проводки, таким образом, будут следующими: Дт Выручка (разные счета и аналитики) Кт Счет учета долгосрочных обязательств – эффект отсрочки
3. Формируются записи в регистр сведений «Параметры финансовых инструментов (МСФО)» (счета учета); 4. Формуется запись в регистр сведений «События финансовых инструментов (МСФО)» - регистрируется событие «Признание».
Документ «Начисление процентов по финансовым инструментам (МСФО)» Документ «Начисление процентов по финансовым инструментам (МСФО)» с видом операции «Дебиторская задолженность» предназначен для ежемесячного отражения в учете по МСФО начисления процентов по дебиторской задолженности, ранее оцененной по амортизированной стоимости – «высвобождения дисконта». Как и в предыдущем документе, вид операции можно выбрать либо непосредственно в самом документе (кнопка «Операция»), либо перед вводом нового документа в списке документов через специальное окно выбора видов операций. Начисление процентов производится автоматически в связи с графиком финансовых начислений, который ранее сформирован документом «Признание финансовых инструментов (МСФО)» - см. выше. Пользователю необходимо указать только дату (в месяце, за который будут начисляться проценты), организацию и валюту. После этого можно нажать кнопку «Заполнить» и выбрать из появляющегося списка пункт «Заполнить по организации». В табличную часть документа автоматически подставятся данные по всем задолженностям, которые подпадают под начисление процентов за месяц документа по выбранной организации. При этом заполняются по каждой строке: Контрагент; Договор контрагента; Валюта и курс взаиморасчетов; Сумма процентов по ЭСП (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте) – определяется исходя из графика финансовых начислений, рассчитанного и записанного в Системе документом «Признание финансовых инструментов (МСФО)»; Амортизация резерва (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте), равна сумме процентов по ЭСП; Счет краткосрочных процентов; Счет резерва.
Счет доходов (с аналитикой или без) может быть указан либо непосредственно на закладке «Договоры», либо на закладке «Счета учета». Целесообразно использовать первый способ указания счета для случая, когда по разным договорам счета учета затрат и/или их аналитика, и второй – когда счет и аналитика учета расходов по процентам совпадают для всех договоров.
На закладке «Дополнительно» можно указать какой-либо комментарий к документу (текст, который не влияет на проводки). При проведении документа в учете по МСФО формируются записи: Дт Счет учета долгосрочной дебиторской задолженности Кт Счет доходов Сумма процентов Если речь идет о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками (что определяется по типу договора – «с покупателем» или «с комиссионером»), то больше никаких проводок не делается. Если же речь идет об иных счетах расчетов, делается еще проводка на амортизацию резерва: Дт Счет расходов Кт Счет резерва Пример проводки:
Кроме того, в регистре сведений «События финансовых инструментов (МСФО)» фиксируется событие «Начисление процентов».
Замечания. По краткосрочным задолженностям считается, что отклонение амортизированной оценки от номинальной суммы невелико и не может считаться существенным, поэтому дисконтирование и начисление процентов по краткосрочным задолженностям не производится. Однако, если задолженность изначально считалась долгосрочной и была продисконтирована, а потом вследствие приближения срока погашения в порядке реклассификации отнесена к краткосрочной задолженности, начисление процентов по такой задолженности необходимо продолжать до полного раскрытия дисконта. При этом вместо счета долгосрочных обязательств в документ должен вручную подставляться счет учета краткосрочной задолженности.
Документ «Реклассификация задолженности из долгосрочной в краткосрочную (МСФО)» Документ «Реклассификация задолженности из долгосрочной в краткосрочную (МСФО)» с видом операции «Дебиторская задолженность» используется ежемесячно для выделения краткосрочной части долгосрочной задолженности (а при необходимости – полной реклассификации долгосрочной задолженности в краткосрочную). Вид операции может быть выбран как в самом документе (по кнопке «Операция» - и далее выбор соответствующей операции из списка), так и в специальном окне выбора операций, которое показывается перед вводом нового документа. Пользователь должен указать минимальный набор сведений (дату документа, в которой важным является месяц и год, организацию, валюту), после чего может по кнопке «Заполнить» (и далее – путем выбора пункта «Заполнить по организации») автоматически внести сведения по всем договорам, которые являлись долгосрочными на конец предыдущего месяца, в табличную часть в разрезе следующего: Контрагент; Договор контрагента; Валюта и курс взаиморасчетов; Сумма долгосрочной части задолженности по графику (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте); Сумма долгосрочной части задолженности по счету учета (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте); Сумма реклассификации (в валюте взаиморасчетов и в функциональной валюте) – в виде разницы между суммой той долгосрочной части, которая должна быть (по графику), и той, которая реально числится на счете учета долгосрочной задолженности (по счету); Счет долгосрочных обязательств; Счет краткосрочных обязательств.
После заполнения закладки «Договоры» документ будет выглядеть следующим образом:
На закладке «Дополнительно», помимо комментария, важным при определенных обстоятельствах является флаг «Корректировать краткосрочную задолженность»:
Если флаг установлен, то в случае отрицательного значения в графе «Сумма реклассификации», то есть, когда часть задолженности должна быть переклассифицирована из состава краткосрочной в долгосрочную, проводка по такой реклассификации записывается, иначе – нет. По умолчанию, при проведении документа делаются записи на сумму реклассификации: Дт Счет обязательства краткосрочный Кт Счет обязательства долгосрочный (Сумма по строке) - Реклассификация задолженности (В случае реклассификации краткосрочной задолженности в долгосрочную – проводка обратная). Пример проводок по реклассификации из долгосрочной задолженности в краткосрочную:
Регистр сведений «Параметры расчета резервов дебиторской задолженности (МСФО)» Для задания параметров расчета резервов дебиторской задолженности, согласно срокам задолженности и установленному проценту служит регистр сведений «Параметры расчета резервов дебиторской задолженности (МСФО)»:
В данном регистре устанавливаются следующие параметры: Организация – элемент справочника «Организации». Если данное поле не заполнено, то параметр считается установленным для всех организаций. Количество дней просрочки – количество дней просрочки, начиная с которого необходимо начислять резерв в сумме указанного в регистре процента. Процент – процент, на который будет умножаться сумма обязательства для начисления резерва. Счет учета резерва – счет плана счетов «План счетов международный (БИТ)».
Заданные параметры на рисунке выше можно интерпретировать следующим образом: При просрочке от 90-179 дней на остаток обязательства будет начисляться резерв в размере 30% При просрочке от 180-363 дней на остаток обязательства будет начисляться резерв в размере 60% При просрочке от 364 дней и более на остаток обязательства будет начислять резерв в размере 100%
Документ «Обесценение дебиторской задолженности (МСФО)» Документ может применяться для отражения двух видов операций с резервом обесценения (резерва сомнительных долгов). В случае, если какая-либо просроченная задолженность является сомнительной, на нее начисляется резерв при помощи данного документа (вид операции – «Формирование резерва»). В случае, если какая-либо задолженность прекращает относиться к числу сомнительных, то ранее начисленный резерв сомнительных долгов по ней подлежит восстановлению (вид операции – «Возврат резерва»). Вид операции может быть выбран как в самом документе (по кнопке «Операция», и далее выбор операции из списка), так и из специального окна выбора вида операции, которое появляется при попытке ввода нового документа в список документов. В документе реализовано два алгоритма подбора, доступных при нажатие на кнопку «Подбор»: Простой; С учетом просрочки.
Алгоритм подбора «Простой» С помощью данного алгоритма можно задать простые условия подбора просроченных задолженностей. Например, если нужно отобрать задолженности по всем счетам учета, контрагентам и договорам, просроченные на 180 дней или более, то настройка подбора будет выглядеть следующим образом:
В случае, если необходимо отобрать только задолженности по определенным счетам учета (одному или нескольким), и/или по определенным контрагентам (одному или нескольким), и/или по определенным договорам, и/или по видам договоров, можно задать дополнительные условия отбора и активировать их, установив «галочки» в крайней левой колонке списка условий отбора.
Алгоритм подбора «С учетом просрочки» В данном алгоритме в форму подбора попадают остатки дебиторской задолженности, согласно установленным в регистре «Параметры расчета резервов дебиторской задолженности (МСФО)» периодам просрочки и рассчитываются суммы резерва. Расчет количества дней просрочки зависит от значения параметра «Расчет резервов дебиторской задолженности», установленного в регистре «Учетная политика (МСФО)», в котором можно выбрать один из двух вариантов расчета: «Без учета праздничных и выходных дней» - данное значение параметра указывает, что расчет дней задолженности будет производится без учета праздничных и выходных дней. «С учетом праздничных и выходных дней» - данное значение параметра указывает, что расчет дней задолженности будет производится с учетом праздничных и выходных дней, заданных в производственном календаре (Параметр «Календарь»).
После задания условий отбора по кнопке «Обновить» в табличной части «Результат» можно получить список задолженностей, удовлетворяющих критериям отбора. Далее, по кнопке «Перенести» можно осуществить внесение этих задолженностей непосредственно в табличную часть документа.
В табличной части документа важным является флаг «Возвратность»: если он не выставлен, то задолженность считается сомнительной, и на нее начисляется резерв. Если флаг выставлен, задолженность не начисляется (если выбран вид операции «Формирование резерва»). Счет резерва и счет расходов можно указать как непосредственно в каждой строке на закладке «Договоры», так и на отдельной закладке «Счета учета». Замечание. Отдельной закладкой целесообразно пользоваться, если счет резерва и счет расходов одинаковы для всех строк табличной части. Кроме того, если в дальнейшем (например, в следующем месяце) эти счета не изменяются, то при указании счетов именно на отдельной закладке можно копировать документы и затем перезаполнять – указанные счета сохранятся. При проведении документа с видом операции «Формирование резерва» будут сделаны проводки вида: Дт Счет расходов – Кт счет резерва: Напротив, при проведении документа с видом операции «Возврат резерва» вместо счета расходов указывается счет доходов, а проводка является обратной по отношению к записи по формированию резерва: Дт Счет резерва - Кт Счет доходов.
|
|
|
| | | |
|
