Основные принципы и допущения
В подсистеме МСФО программного продукта БИТ.ФИНАНС производится самостоятельный расчет отложенных налогов на прибыль по МСФО 12:
Данные российского учета, сформированные по ПБУ 18/02, по отложенным налогам (отложенные налоговые активы – ОНА и отложенные налоговые обязательства – ОНО) не транслируются, за исключением отложенного налогового актива по убыткам, переносимым на будущее.
Транслируются данные по начислению текущего налога на прибыль и по постоянным налоговым активам/обязательствам, поскольку начислять это отдельно не имеет смысла, так как определяется полностью данными налогового учета.
Группировка активов и обязательств для МСФО также может быть отличной от аналогичной группировки, применяющейся в РСБУ для ПБУ 18/02.
Для расчета ОНО и ОНА по умолчанию используется текущая ставка налога на прибыль, которая хранится в регистре сведений «Ставки налога на прибыль» (полная ставка, равная сумме ставок налога в федеральный и региональные бюджеты). Это умолчание справедливо, если:
Речь идет о российских компаниях;
Ставка в обозримом будущем не планируется к изменению;
Доходы и расходы, которые будет признаны по операциям с активами и обязательствами, облагаются налогом по этой ставке, а не по иным ставкам (НК РФ, в частности, предполагает несколько различных ставок налога на прибыль).
Для учета исключений из этих условий при расчете отложенных налогов, а также для большей прозрачности расчета документ включает поообъектный (т.е. в разрезе объектов аналитики) учет временных разниц по МСФО, с возможностью корректировки ставки налога, применяемой по отношению к конкретному объекту аналитического учета активов или обязательств.
Настройка механизма расчета отложенных налогов
Процедура настройки расчета отложенного налога следующая.
Во-первых, необходимо определиться с перечнем активов и обязательств, которые будут фигурировать в учете по счетам отложенных налоговых активов и обязательств (как аналитика) и в отчетности (конкретно – в примечании по отложенным налогам). По результатам нужно заполнить соответствующий справочник (см. подраздел «Справочник «Виды активов и обязательств (МСФО)»).
Во-вторых, необходимо определиться, что будет входить в каждый вид активов и обязательств, указать счета, на которых эти активы/обязательства учитываются в МСФО и налоговом учете (или бухгалтерском – если отдельный счет налогового учета не предусмотрен), а также то, в разрезе какой аналитики из числа имеющейся нужно будет производить расчет налога. Это делается путем настройки соответствующих источников данных (подробности про источники - см. главу 11), и указания источников в регистре сведений «Настройки расчета отложенных налогов (МСФО)» (подробности см. в одноименном подразделе).
В-третьих, если окажется, что в состав одной и той же группы активов или обязательств входят счета с различной аналитикой, то нужно определиться с «группами внутри групп» - таким образом, чтобы в состав каждой подгруппы входили счета с одинаковой аналитикой (и для каждой такой подгруппы сформировать отдельный источник данных). Такое может быть, например, со статьей «Основные средства» - помимо счетов учета самих основных средств с аналитикой в разрезе объектов, в МСФО в нее входит также счет авансов, выданных на покупку/строительство основных средств.
Uploading ....