В документе «Изменение параметров учета ОС (МСФО)» с видом операции «Изменение параметров учета ОС в финансовой аренде» согласно IFRS 16 по объектам аренды осуществляется пересмотр: сроков, способов амортизации, ликвидационной стоимости. Также на закладке «Аренда» переоценивается обязательство по финансовой аренде, согласно измененному графику платежей и пересмотренной ставки дисконтирования. График платежей также изменяется в этом документе.
Для корректных вычислений и сопоставимости данных необходимо модифицировать договор аренды и формировать документ «Изменение параметров учета ОС (МСФО) в финансовой аренде» в начале отчетного периода после выполнения всех регламентных операций предыдущего отчетного периода.
В шапке документа:
Номер документа - генерируется системно;
Дата документа - текущая дата, с возможностью редактирования;
Организация – элемент справочника «Организации».
Контрагент – элемент справочника «Контрагенты»;
Договор контрагента – элемент справочника «Договоры контрагентов»;
Валюта МСФО – функциональная валюта и её курс на дату документа, заполняется автоматически;
Валюта взаиморасчетов – валюта договора и её курс на дату документа, заполняется автоматически при выборе договора. В этой валюте заполняются все данные по платежам и обязательствам по аренде.
Способ получения ставки – перечисление: по договору или расчет. В первом случае ставка процента определяется из регистра сведений «Номинальные ставки (МСФО)», а стоимость ОС будет определяться согласно IFRS 16 путем дисконтирования платежей. Во втором случае справедливая стоимость ОС задается пользователем, а эффективная ставка процента вычисляется;
Ставка – средневзвешенная ставка по договору. В случае если способ получения ставки – «по договору», то она общая для всех ОС, и заполняется автоматически из регистра сведений «Номинальные ставки (МСФО)», но может быть изменена вручную. В случае если способ получения ставки – «расчет», то она автоматически рассчитывается как средневзвешенная ставка по договору на основе ЭСП по каждому ОС.
Изменение обязательства – общее изменение обязательства по договору в целом.
По сравнению с обычным изменением параметров учета ОС по МСФО, описанным выше в соответствующем разделе данного руководства, в данном документе присутствует еще одна закладка – «Аренда», на которой вводятся/вычисляются основные параметры переоценки арендных обязательств:
Основное средство – заполняется автоматически по договору;
Ставка (старая) – текущая ставка процента по основному средству;
Ставка (новая) – новая ставка процента по основному средству. Равна ставке процента по договору или рассчитывается исходя из графика платежей и суммы текущего обязательства (нового);
Текущее обязательство (старое) – сумма остатка по данному обязательству по графику;
Текущее обязательство (новое) – сумма обязательства по аренде с учетом изменения ставки и/или графика платежей;
Разница в оценке обязательств – разница между новым и старым обязательством.
Для того чтобы заполнить документ данными по договору необходимо нажать на кнопку «Обновить». Все поля заполнятся автоматически. Важным реквизитом, определяющим расчет показателей, является «Способ получения ставки». Он заполняется значением, заданным при принятии к учёту, или способом «По договору». Способ получения ставки может быть изменен.
Если в качестве способа получения ставки процента выбран «Расчет», то пользователем задается график платежей на вкладке «Платежи» и сумма текущего обязательства (нового). По умолчанию она равна сумме старого текущего обязательства, которое определяется по графику начислений и дате документа.
Если в качестве способа получения ставки процента выбрано «По договору», то пользователем задается график платежей на вкладке «Платежи» и ставка. По умолчанию ставка по договору определяется по актуальному значению в регистре «Номинальные ставки (МСФО)», но может быть изменена вручную. Текущее обязательство (новое) рассчитывается исходя из ставки и графика платежей.
Для того, чтобы пересчитать поле «Текущее обязательство (новое)» согласно измененному графику платежей, необходимо нажать на кнопку «Перерасчет». Если по договору изменилась ставка процента, то пересчет поля «Текущее обязательство (новое)» осуществляется сразу после ввода новой ставки. Если изменено «Текущее обязательство (новое)», то пересчет ЭСП осуществляется сразу после ввода новой суммы.
График платежей изменяется на отдельной вкладке платежи. Первоначально график заполняется значениями из существующего графика «Финансовых начислений (МСФО)» по команде «Обновить» в шапке документа. Заполнить заново график платежей можно по команде «Заполнить платежи». График платежей меняется в поле «Сумма», если изменилась сумма платежа или по команде «Добавить», если появились новые периоды с платежами.
Первым платежом нового графика может быть платеж, дата которого не меньше даты документа (месяца или дня). Если в учетной политике не выбран способ расчета ЭСП или выбрано «по месяцам», то платеж в отчетном периоде не дисконтируется и учитывается аналогично авансам в Принятии к учёту ОС.
Результат расчета можно посмотреть в печатных формах документа после проведения:
Увеличение или уменьшение стоимости обязательства влияет на оценку основного средства. Однако если балансовая стоимость актива уменьшается до нуля и при этом дополнительно уменьшается оценка обязательства по аренде, оставшаяся величина переоценки признается в составе прибыли или убытка. Для признания такой части переоценки в документе на закладке «Дополнительно» задается «Счет расходов/доходов»:
Движения по регистру бухгалтерии «Журнал проводок (международный)», если обязательство по аренде увеличилось:
Дт Счёт учёта основного средства – Кт Счёт учета долгосрочного обязательства - формируется проводка по увеличению стоимости основного средства и обязательства.
Дт Счёт учета долгосрочного обязательства – Кт Счёт учета краткосрочного обязательства – рекласс краткосрочной части изменения.
Движения, если обязательство по аренде уменьшилось:
Дт Счёт учета долгосрочного обязательства – Кт Счёт учёта основного средства - формируется проводка по уменьшению стоимости основного средства и обязательства.
Дт Счёт учета краткосрочного обязательства – Кт Счёт учета долгосрочного обязательства – рекласс краткосрочной части изменения.
Дт Счёт учета обязательства – Кт Счёт доходов/расходов - формируется проводка по переоценке обязательства в размере превышения суммы уменьшения обязательства над балансовой стоимостью актива.